年关将近，年终奖也都提上了日程，你知道年终奖怎么纳税吗？
今年是新个税年终奖实施的第一年，年终奖个税“黑洞”和以往完全不同，还有很多年终奖低效区间，都要认真对待。
很多人为什么明明拿的钱比较少，交的税却比较多？多拿1元，就多交2310元个税？究竟该怎样科学地使用税收优惠？一起来看看。
最新年终奖个税怎么规定的？
2018年12月27日，财政部发布关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知。其中关注最多的年终奖问题，通知明确：
居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入全年综合所得进行计税；
也可以选择不并入，而是用该奖金金额除以12月得到的数额，按照税率表确定税率和速算扣除数进行计税。
两种不同的计税方式，所带来的结果也是截然不同的。
年终奖缴税到底怎么算？
首先，如果年终奖使用个税优惠政策进行扣税，用年终奖除以12个月后得到的数额，去找对应的税率即可。计算公式为：
年终奖应纳个税=年终奖数额*对应税率-速算扣除数
▼ 举个例子 ▼
小A月薪10000元，年终奖5万元。首先算得50000/12=4166.67元，对应的税率是10%，速算扣除数是210。
所以小A的5万块年终奖应纳个税=50000*10%-210=4790元。
值得一提的是，因为今年的年终奖个税优惠政策仍然有效，但税率变了，所以会存在相同金额所需缴纳的税大大减少的情况。
比如年终奖3万元，30000/12=2500元，去年应纳税30000*10%-105=2895元，今年应纳税30000*3%=900元，足足减少了接近7成。
年终奖个税有哪些坑？
怎么避开？
根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元”现象。
▼ 举个例子 ▼
如果年终奖是3.6万，36000/12=3000，应纳税36000*3%-0=1080元。
但如果年终奖是36001元，36001/12=3000.08元，应纳税36001*10%-210=3390.1，足足是前者的3倍多！
首先，差了1元其实是跨越了一个计税区间。前者对应的税率是3%，后者对应的税率是10%。
月薪也会有这个问题，那为什么月薪个税不会这样跳跃呢？因为月薪计税本身就是用应纳税所得额去找对应的税率和速算扣除数。
而年终奖是用应纳税所得额的1/12去找对应的税率，然后用全部应纳税所得额去乘以税率，但是速算扣除数却只扣了一倍，而没有扣除12倍。
这样的坑点发生在每个计税区间临界点，也就是3000元、1.2万、2.5万、3.5万、5.5万、8万，乘以12个月对应的年终奖金额就是3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万。
那么，如果跨越了这些临界点，年终奖至少应该是多少，到手金额才会比这些临界点多呢？
答案很简单：在任何两个相邻的临界点之间，年终奖越高，到手金额越高。
为了便于计算，中国基金报将年终奖分成10万以下，10万到40万和40万以上三组制作了年终奖图表，假设平均月薪超过5000元，再计算年终奖对应个税和税后年终奖。
发年终奖的时候，金额最好是避开重点标注区间（黑色部分为黑洞区间；黄色部分为低效区间），要不就会发生“明明应发金额比较多，但到手金额却比较少”的情况。
工薪阶层最关注3.6万到4.4万年终奖问题
10万到40万区间有2个黑洞
40万以上年终奖有3个黑洞需要避免
使用年终奖个税优惠
真的比较优惠吗？
假设小A月薪5000元，每月五险一金1000元，年终奖1.1万元。
如果使用年终奖个税优惠的话，他的月薪不用缴税，年终奖则缴税11000*3%-0=330元。
如果不使用这种算法呢？这笔年终奖可以并入他全年的个人综合所得进行计税。那么他全年的应纳税所得额=（5000-5000-1000）*12+11000=-1000元，所以不用缴税。
所以，如果你全年收入（包括年终奖）比12个月的免征额和扣除项之和来得少的话，不使用年终奖个税优惠为好。
如果年薪固定
怎么分配月薪和年终奖
扣的税才会最少呢？
在这一部分，为了方便计算，我们忽略各种扣除项。
假设小A年薪为12万，分三种情况看：
● 如果这12万都按月薪发放，每月发1万，全年缴税（10000*10%-210）*12=9480元。
● 如果这12万全部当成年终奖发放，全年缴税120000*10-210=11790元。
● 如果月均发放8000元，年终奖2.4万元，全年缴税（8000-5000）*3%*12+24000*3%=1800元。
就这个例子来讲，最后一种方案对于小A来说是最划算的。
那有没有办法可以知道，任何数值的年薪该怎样来分配月薪和年终奖呢？
首先月薪每个月有5000元的免征额，所以全年有6万免征额，如果年薪不超过6万元，放在月薪里就好。
年薪超过6万元的部分（设为X），放在月薪里和放在年终奖里纳税情况有所不同：
在“不超过3.6万元”这个档位，月薪和年终奖应纳个税的算法是相同的，所以放在哪边都一样。
而且因为这个档位是所有档位里纳税最少的，所以接下来应该先把月薪里和年终奖里的这个档位分别填充满。
所以月薪和年终奖的这个档位一共可以放下3.6+3.6=7.2万元。
接着二者同样进入3.6万—14.4万元这个档位，在这个档位里，月薪应纳个税明显小于年终奖应纳个税，所以接下来的14.4-3.6=10.8万先放在月薪里。
到这里，月薪那应纳税额已有14.4万，接下来增加的金额如果放在月薪里，则对应14.4-30万的档位；年终奖那里已经放了3.6万，接下来增加的金额如果要放在年终奖里，则对应3.6—14.4万的档位。
前面的应纳个税已经确定，接下来当年薪增加了Y，这部分Y是要放在月薪里还是年终奖里，就要看Y被扣的税哪种更少。
Y如果放在月薪里，扣的税等于月薪里所纳个税总和减去前面14.4万元所纳个税，也就是：
20%（Y+144000）-1410*12-（10%*144000-210*12）=20%Y。
Y如果放在年终奖里，扣的税等于年终奖里所纳个税总和减去前面3.6万元所纳个税，也就是：
10%（Y+36000）-210-3%*36000=10%Y+2310。
当20%Y<=10%Y+2310时，Y<=23100。
也就是说如果Y的金额不超过2.31万元，就放在月薪的14.4—30万元的档位里；超过2.31万元了，就放在年终奖3.6—14.4万元的档位里。
如果你被上面的公式算晕了，那可以记住下面的这张月薪、年终奖的合理分配表。
根据这张表，如果小A年薪50万，那么最合理的分配方式是6万月薪+7.2万月薪年终奖各一半+10.8万月薪+10.8年终奖+15.2月薪，总的就是35.6万月薪，14.4万年终奖。
年终奖就要发了，最关键的，
还是公司或老板能给你发多少。
如果遇到了黑洞或低效区间，
千万别忘了延后发放，
可以让你合理避税！
*综合菜鸟理财、中国基金报。文章观点仅代表作者观点，不代表本公众号立场；文中建议仅供参考。
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